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日前召開(kāi)的印度GST委員會(huì)會(huì)議上，喀拉拉邦財(cái)長(zhǎng)表示，印度各邦已同意于7月1日起推行GST法案，這是莫迪政府執(zhí)政以來(lái)最重要的法案。
GST全名為商品和服務(wù)稅務(wù)法案(Goods and Services Tax Bill, GST)，可以被理解為消費(fèi)稅。因?yàn)樗会槍?duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，是商品和服務(wù)的增值稅（VAT），并且在印度全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的稅率。
以下對(duì)GST的主要疑問(wèn)及對(duì)我出口印度企業(yè)的影響進(jìn)行解讀，供出口印度或希望進(jìn)軍印度市場(chǎng)的中國(guó)企業(yè)參考。
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印度為什么要搞GST？
印度有27個(gè)邦，各邦都有各自的政府和議會(huì)，各邦也都有權(quán)力對(duì)自己所管轄的商品、服務(wù)實(shí)施不同的稅率和稅法。其中，有很多稅是被中央和地方重復(fù)征收的，早于 2000年代初，該國(guó)中央政府已著手構(gòu)思和設(shè)計(jì)一個(gè)商品及服務(wù)稅模式。不過(guò)，由于中央和各邦政府采用的稅制錯(cuò)綜復(fù)雜并存在不少缺點(diǎn)，中央政府一直到 2000年代中期，才提出全國(guó)統(tǒng)一的商品及服務(wù)稅制建議。
印度納稅人過(guò)去需要繳納的稅種有：國(guó)家增值稅、中央消費(fèi)稅、服務(wù)稅、過(guò)境稅、入市稅等各種繁雜的間接稅種。這對(duì)市場(chǎng)交易產(chǎn)生了很多不利影響，這也是莫迪政府掌權(quán)以來(lái)極力推行GST稅法改革的重要原因。
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GST怎么收稅？
印度的全國(guó)統(tǒng)一商品及服務(wù)稅模式，旨在針對(duì)由生產(chǎn)商到消費(fèi)者的整個(gè)供應(yīng)鏈，大幅簡(jiǎn)化或優(yōu)化目前的商品及服務(wù)稅制，并會(huì)統(tǒng)一全國(guó)所有間接稅的稅率和結(jié)構(gòu)。以往的中央征稅將全部歸入中央商品及服務(wù)稅（CGST）；而過(guò)去各邦不同的征稅制度，將統(tǒng)一為一個(gè)邦級(jí)的商品及服務(wù)稅（SGST）；由中央政府征收的綜合商品及服務(wù)稅（IGST），將會(huì)取代兩個(gè)邦分別征收的稅項(xiàng)。
印GST委員會(huì)已敲定了1211種商品的整體征稅框架。消費(fèi)稅根據(jù)商品性質(zhì)的不同大約分為四檔：5%，12%，18%，28%，基本商品價(jià)格稅率最低，奢侈品稅率最高。
主要商品的GST稅率如下：
零稅率（0％）的商品包括：新鮮肉類、鮮魚(yú)、活禽、禽蛋、牛奶、凝乳、天然蜂蜜、新鮮果蔬、面粉、豆粉、面包、鹽、紅點(diǎn)貼（宗教用）、紅粉（宗教用）、郵票、司法文件、印刷書(shū)籍、報(bào)紙、手鐲、手推車(chē)等。
稅率為5％的商品包括： 魚(yú)片、奶油、脫脂奶粉、面糊、冷凍蔬菜、咖啡、茶、香料、披薩餅坯、烤肉、煤油、煤炭、藥品、血管支架，救生艇等。
稅率為12％的商品包括：冷凍肉制品、黃油、奶酪、酥油、干果、動(dòng)物脂肪、香腸、果汁、膨化油炸小食品、阿育吠陀藥品、牙粉、熏香、著色書(shū)、圖畫(huà)書(shū)、雨傘、縫紉機(jī)、手機(jī)等。
稅率為12％的商品包括：冷凍肉制品、黃油、奶酪、酥油、干果、動(dòng)物脂肪、香腸、果汁、膨化油炸小食品、阿育吠陀藥品、牙粉、熏香、著色書(shū)、圖畫(huà)書(shū)、雨傘、縫紉機(jī)、手機(jī)等。
大多數(shù)商品的稅率都在18％，具體包括：糖果、意大利面食、玉米片、糕點(diǎn)和蛋糕、泡菜、果醬、調(diào)味汁、湯料、冰淇淋、速溶食品、礦泉水、紙巾、信封、衛(wèi)生棉條、筆記本、鋼鐵產(chǎn)品、印刷電路板、相機(jī)、揚(yáng)聲器和顯示器等。
稅率為28％的商品包括：口香糖、糖蜜、巧克力、華夫餅、薄餅、馬薩拉香料餅、碳酸飲料、油漆、除臭劑、剃須膏、洗發(fā)水、染發(fā)劑、防曬霜、壁紙、瓷磚、熱水器、洗碗機(jī)、體重稱、洗衣機(jī)、ATM、自動(dòng)售貨機(jī)、吸塵器、剃須刀、吹風(fēng)機(jī)、發(fā)夾、汽車(chē)、摩托車(chē)、個(gè)人用飛機(jī)、游艇等。
進(jìn)口稅，如基本的海關(guān)稅；特定的產(chǎn)品和服務(wù)稅，如煙草，電力或酒精飲料不包括在GST中！
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GST實(shí)施后印度市場(chǎng)會(huì)有哪些變化？
此前有媒體報(bào)道，印度商人們擔(dān)心，GST的過(guò)渡將導(dǎo)致對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存商品的高額征稅，因此商人們開(kāi)始給出巨大折扣，拋售電視機(jī)、摩托車(chē)等商品。
那么GST的實(shí)施會(huì)影響印度市場(chǎng)的穩(wěn)定嗎？
GST的推行，對(duì)印度而言，絕對(duì)是利多于弊。一直以來(lái)，印度的稅務(wù)過(guò)于復(fù)雜煩亂，讓許多的投資者望而卻步。如今，GST的推行，可望有效改善一直以來(lái)存在的問(wèn)題，讓消費(fèi)稅更加統(tǒng)一清楚。
GST法案的通過(guò)將帶來(lái)以下的好處：
提高了國(guó)家及政府部門(mén)的工作效率
重復(fù)收稅現(xiàn)象被消除
統(tǒng)一的稅制將使印度成為統(tǒng)一的市場(chǎng)
商品和服務(wù)的稅率得到統(tǒng)一，很多稅務(wù)爭(zhēng)議得以解決（比如印度酒店業(yè)提供的是服務(wù)還是商品，一直存在爭(zhēng)議）
GST減少了制造業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于提高印度制造業(yè)的國(guó)內(nèi)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力
全國(guó)稅務(wù)信息將會(huì)聯(lián)網(wǎng)，可有效降低逃稅行為
避免了各邦之間利用稅率搞惡意競(jìng)爭(zhēng)
簡(jiǎn)化了稅務(wù)流程和運(yùn)營(yíng)成本
有一點(diǎn)值得重點(diǎn)提及，就是印度所有企業(yè)都會(huì)從新的消費(fèi)稅中獲益，初創(chuàng)企業(yè)和中小企業(yè)尤其值得高興。
有一點(diǎn)值得重點(diǎn)提及，就是印度所有企業(yè)都會(huì)從新的消費(fèi)稅中獲益，初創(chuàng)企業(yè)和中小企業(yè)尤其值得高興。
GST也有其不足之處。
雖然GST法案通過(guò)是好事，但是對(duì)于某些行業(yè)則不然。比如，媒體、紡織、通信等行業(yè)相關(guān)稅率比例提升過(guò)高。此外，部分企業(yè)尤其是服務(wù)業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本會(huì)有所增加。
以下為GST的不足之處：
服務(wù)相關(guān)稅率會(huì)顯著上升（14%-20%）
零售業(yè)稅率上漲了近一倍
進(jìn)口商品稅率將會(huì)按照高位標(biāo)注征收（6%左右）
稅收將會(huì)被中央和地方共同控制，企業(yè)要同時(shí)應(yīng)對(duì)兩方的管理部門(mén)，營(yíng)運(yùn)成本會(huì)增加
所有相關(guān)流程都會(huì)集中在GST的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上操作，小企業(yè)操作起來(lái)存在困難
4
對(duì)我出口企業(yè)有何影響？
印度的進(jìn)口稅率不變，不包括在GST之中。
貨運(yùn)方面，馬士基近日在其官網(wǎng)上就關(guān)于印度進(jìn)出口服務(wù)稅發(fā)布了更新公告，從7月1日起，印度將就進(jìn)出口印度的貨物收取貨物和服務(wù)稅（Goods and Service Tax），取代此前公布的印度服務(wù)稅（Indian service tax）。GST的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將是進(jìn)出口印度服務(wù)費(fèi)用的18%，包括碼頭裝卸費(fèi)用，內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)用等本地費(fèi)用，GST也將取代此前15%的印度服務(wù)稅。
在商品銷(xiāo)售方面，舉個(gè)例子：
如果某商品從中國(guó)進(jìn)口，在印度銷(xiāo)售，GST實(shí)施之前與之后的對(duì)比如下（額度和稅率都是假設(shè)，假設(shè)商品進(jìn)口價(jià)含物流100）：
GST之前：基本關(guān)稅10%，10；額外關(guān)稅12.5%，13.75；適用稅0.71；特殊額外關(guān)稅4.98（原來(lái)這部分可以退稅）；最終的稅后價(jià)值129.44；其中4.98是可以退的，所以最終進(jìn)口成本增加了24.46；
GST之后：基本關(guān)稅10%，10；IGST 20%，22；最終的稅后價(jià)值132；其中22是可以退的，所以最終進(jìn)口成本增加了10；
區(qū)別：GST之后簡(jiǎn)單多了，然后最終增加的成本也少了，這樣消費(fèi)者需要支付的價(jià)格也就會(huì)降低；不過(guò)在購(gòu)買(mǎi)的時(shí)候現(xiàn)金流上面比原來(lái)稍高一些了，從44變成了132。
另一方面，中國(guó)出口企業(yè)也要面臨印度制造商的挑戰(zhàn)了。全國(guó)統(tǒng)一的商品及服務(wù)稅制包含了現(xiàn)行的中央及邦稅收，將減低印度的生產(chǎn)成本，提高其作為生產(chǎn)基地的競(jìng)爭(zhēng)力。這也配合印度希望成為世界級(jí)制造樞紐的抱負(fù)，以及莫迪政府主張的“印度制造計(jì)劃”。此外，在新稅制下，印度政府不會(huì)向出口貨品及服務(wù)征稅，所有的出口征收0稅率。這些規(guī)定將有助于在印度開(kāi)展業(yè)務(wù)，并使印度的出口在全球市場(chǎng)上具有競(jìng)爭(zhēng)力。
以紡織業(yè)為例，7月1日起，印度棉紡行業(yè)相關(guān)GST稅率調(diào)整為：棉花和棉紗5%，紡織品5%，成衣12%，絲麻0%。南印度紡織廠協(xié)會(huì)就表示，5%的稅率將給紡織業(yè)帶來(lái)可觀的收益，并有效避免逃稅。棉花的5%稅率將使2000萬(wàn)棉農(nóng)受益。通過(guò)促進(jìn)高附加值產(chǎn)品出口，印度紡織品出口將再上一個(gè)新臺(tái)階。
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